高考会计实务中费用与支出的区别及典型例题

1. 定义与范围

费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。例如销售费用、管理费用、财务费用等，需与收入配比确认。

支出：范围更广，包括为获得资产、清偿债务或分配利润等发生的经济资源流出，分为资本性支出（如购买固定资产）、收益性支出（如支付工资）、营业外支出（如罚款）和利润分配性支出（如支付股利）。

关键点：费用属于支出的一部分，但并非所有支出都计入费用。例如购买固定资产的支出属于资本性支出，需分期转化为折旧费用。

2. 确认时间

费用：以权责发生制为基础，与收入确认期间配比。例如销售商品的成本在确认收入时结转为主营业务成本。

支出：以收付实现制为基础，发生时即确认，可能与多个会计期间相关。例如预付房租的支出需在受益期内分摊为费用。

3. 会计科目归属

费用：计入利润表科目（如销售费用、管理费用）或生产成本（如直接材料成本）。

支出：可能计入资产类科目（如固定资产）、负债类科目（如应付账款）或利润分配类科目。

二、典型例题解析

例题1：选择题（计入其他业务成本的情况）

题目：下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。

A. 库存商品盘亏净损失

B. 经营租出固定资产折旧

C. 向灾区捐赠的商品成本

D. 火灾导致原材料毁损净损失

答案：B

解析：经营租出固定资产的折旧属于日常活动中的资产使用成本，计入“其他业务成本”；A选项盘亏净损失一般计入管理费用或营业外支出；C、D选项属于非日常损失，计入营业外支出。

例题2：计算题（期间费用与成本费用利润率）

题目：某企业2019年发生以下支出：销售部门工资10万元，专设销售机构房屋折旧1万元，业务招待费5万元，行政部门固定资产修理费4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，车间折旧3万元。计算期间费用总额。

答案：期间费用=销售费用（10+1）+管理费用（5+4.5）=20.5万元。

解析：车间折旧计入制造费用（属于生产成本），减值准备计入资产减值损失（非期间费用）。

例题3：综合题（收入与成本结转）

题目：甲公司销售商品一批，增值税专用发票注明不含税收入200万元，增值税26万元，商品成本120万元，款项未收到。编制相关会计分录。

答案：

借：应收账款 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费—应交增值税（销项税额）26万元

借：主营业务成本 120万元

贷：库存商品 120万元

解析：收入确认时需同步结转对应的成本，体现配比原则。

三、总结与复习建议

核心区别：费用强调日常性与损益配比，支出范围更广，包含资本性与非日常性流出。

高频考点：

1. 区分资本性支出与收益性支出（如购置固定资产vs支付广告费）。

2. 期间费用的归集（销售费用、管理费用、财务费用）。

复习技巧：结合会计分录练习，重点理解“支出→费用→利润”的流转逻辑，并通过例题强化应用能力。

如需更多例题，可参考来源中的完整题目及解析。